近日，重庆市国税局找准税收推进供给侧结构性改革的切入点，瞄准“三去一降一补”的改革任务，出台了《助力供给侧结构性改革50条涉税政策措施》(以下简称《措施》)，旨在打造重庆市最优税收环境。
在增加有效供给、去除无效供给方面，市场主体享有哪些税收政策?在主动作为、服务发展方面，国税部门又将如何精准发力?
激发市场主体活力
——持续增加有效供给
供给与需求是一枚硬币的两面，两者互为条件，相互转化。过去，政府强调从需求管理的角度进行宏观调控，推动经济实现高速增长。
目前，需求侧的“三驾马车”都面临不小压力。特别是我国正处于“三期叠加”的发展阶段，如果继续采取刺激需求的方法来解决问题，不但边际效应递减，还可能使不合理的问题更加积重。
“这个时候，需要激发市场主体活力，持续增加有效供给。”市国税局相关负责人表示，以减税、降负为主要指向的结构性减税政策，是积极财政政策的重要组成部分，是助力供给侧结构性改革的重要工具。
对此，《措施》从五个方面对重庆市税收优惠政策进行了发力：一是支持产业转型升级;二是支持推动全面创新;三是支持拓展市场空间;四是支持增强市场活力;五是支持供需有效对接。
那么，如何释放这些支持能量?
《措施》中明确，市国税系统将围绕十大战略性新兴制造业和新兴服务业。认真落实西部大开发、研发费用加计扣除、新能源汽车免征车辆购置税、符合条件的技术转让所得减免企业所得税、节能环保产业减征免征企业所得税、落实软件产品即征即退、离岸服务外包业务增值税适用零税率等税收优惠政策。
随着这些税收优惠政策的“落地”，将持续有力的推动全市制造业向中高端迈进，助力国家级战略性新兴服务业基地建设。
同时，作为市场主体一部分的小微企业，其活力也越发彰显，截至2015年末，全市小微企业超过42万户。
为支持小微企业发展，对月销售额不超过3万元(按季纳税销售额不超过9万元)的增值税小规模纳税人(含个体工商户)，暂免征收增值税。对符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率征收企业所得税。
此外，为了解决企业融资难的问题，市国税局创建了“重庆税银互动服务平台”，以企业纳税信用为基础，向银行进行贷款融资，有效解决了企业融资难、融资贵的问题。
市国税局相关负责人称，在激发市场主体活力，持续增加有效供给方面，全市国税系统必须确保符合条件的企业应知尽享、用好用足各项税收政策。
瞄准“三去一降一补”
——有序去除无效供给
增加有效供给，必然要去除无效供给。那么，在税收政策方面，又该如何在“去”字上做文章?
首先是去产能。《措施》显示，为了支持企业资产重组，纳税人在办理注销登记前，尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。对符合条件的股权(资产)收购、合并、分立、债务重组等企业交易，企业所得税可按规定适用特殊性税务处理。
对于企业破产注销，可适用清算所得税处理政策，企业全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
在去库存中，房地产较为明显。营改增政策规定，房地产企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额;销售自行开发的房地产老项目，可选择按照5%的征收率计税。
而二手房交易增值税政策规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。5—7月，重庆市共对符合上述税收优惠政策规定的47526套房屋交易免征增值税7.5亿元，有效降低了房屋交易和出租环节增值税，促进了住房消费需求。
同时，重庆市自今年1月1日起，房地产开发经营企业销售未完工开发产品的计税毛利率从20%下降为15%，属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率为3%。仅此一项1—7月为企业减负2.41亿元，预计全年为房地产企业减负5.5亿元。
此外，鼓励企业捐赠住房作为公共租赁住房。2016年1月1日至2018年12月31日，企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
去杠杆，则主要针对金融业。《措施》显示，金融企业按规定提取的贷款损失准备金准予税前扣除。
在企业处置不良资产时，对被撤销的金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。
其次是降成本。自2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并按规定将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，促进各行业降税减负。
最后是精准发力补短板。在推动企业自主创新、鼓励职工教育培训、鼓励技术成果转化、支持高新技术企业发展、鼓励投资未上市中小高新技术企业、鼓励软件和集成电路产业发展、鼓励现代农业发展、支持教育事业发展等方面，都有相应的税收优惠政策。
市国税局相关负责人表示，税收工作紧贴“三去一降一补”五大任务，将有力推动全市五大功能区域协调发展和经济结构转型升级。
